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用税收分析看企业低税负问题的调研报告
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**区**镇是全国著名焊管之乡，有各类规模的焊管生产企业201家，主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等。生产各种规格产品2万多种，主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。06年全镇焊管企业年销售达30.04亿元，占全镇经济总量33%。应征增值税4631.72万元左右，实际入库4631.72万元。年销售收入1000万元以下的企业119户，占行业生产企业59.20％；年销售1000万元以上的企业82户，占40.80％。企业之间增值税税收负担率偏差较大，行业税收负担率低的0.3%,高的2.6%，行业平均税收负担率仅为1.54%。
该行业存在以下特点：1、生产设备简单、技术含量不高，前期投资少，行业门槛低；2、附加值低、产品市场竞争激烈，从而导致企业之间互相压价，整体企业利润率低，行业平均利润率仅为3％。3、部分销售为低档建筑用焊管，导致行业内无票销售严重，同时废料销售的不开票，少申报,造成征管难度加大，税负率较低。
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为此，**国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的企业，对具有行业代表性企业a公司进行了服务性调研。
一、企业基本情况
a公司成立于20xx年，注册资金3000万元，为增值税一般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型企业，拥有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组，常年生产标准为gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm a500等各种大中型口径优质焊接钢管最全面的范文参考写作网站。产品主要用于建筑结构，如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等，生产工艺流程图如下：
该公司财务制度基本健全，内部控制基本有效。20xx年该公司产品销售收入12455.31万元，缴纳增值税132.06万元，实现利润561万元；20xx年产品销售收入19967.71万元（含外销收入1590.98万元），缴纳增值税116.25万元，实现利润324.61万元。该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税行为，纳税信用良好。
二、通过分析确定调研重点
20xx、20xx增值税税负比对
单位:万元 公文汇,办公文档之家
年份
项目
20xx
20xx
销售收入
12455.31
19967.71
销项税金
2103.24
3124.04
进项税金
1946.07
3445.67
应交税金
132.06
116.25
税负（%）
1.06
0.58
通过对其增值税申报相关资料的分析，企业07年销售收入的增幅度为06年的60.31%；而在销售增长的同时,增值税税负率却从06年的1.06%降为07年0.58%,下降幅度达45.28%，明显低于行业税收负担率预警值1.85%,存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否如实,价格是否合理。
20xx、20xx盈亏情况的比对分析
单位：万元、吨
项目
20xx年
20xx年
增长幅度（%）
一、网络主营业务收入
12455.13
19967.71
60.32
销售数量
34201.93
47662.678
39.36
销售单价
3641.65
4189.38
15.04
二、主营业务成本
10909.64
17669.24
61.96
单位成本
3189.73
3707.14
16.22
三、主营业务税金及附加
13.43
20.44
52.20
四、营业费用
373.93
909.32
143.18
占主营业务收入比例（%）
3.00
4.55
五、主营业务利润
1158.13
1368.71
18.18
六、管理费用
274.68
428.94
56.16
占主营业务收入比例（%）
2.21
2.15%
七、财务费用
321.15
565.39
76.05
占主营业务收入比例（%）
2.58
2.83%
八
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